出口外贸

  针对有关区域在履行出口退税方针中反映的一些问题，经研讨，现将出口货品退（免）税若干具体问题规则如下：

  一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货品退税率的弥补告诉》（财税〔2003〕238号）第四条所述“……外商出资企业收购契合退税条件的国产设备……”是指：1在2002年3月31日前同意的外商出资企业，契合《国务院关于调整进口设备税收方针的告诉》（国发〔1997〕37号）中规则的《外商出资工业辅导目录》（鼓舞类和约束乙类）的出资项目，收购国产设备准予退税；2在2002年4月1日今后同意的外商出资企业，契合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商出资工业辅导目录》（第21号令）中鼓舞外商出资工业目录的出资项目，收购国产设备准予退税。

  《国家税务总局关于印发〈外商出资企业收购国产设备退税处理试行方法〉的告诉》（国税发〔1999〕171号）中规则的“出资各方的钱银出资总额”（含企业告贷），包含外商出资企业的注册资金和追加出资金额。《国家税务总局关于外商出资企业收购国产设备有关退税问题的告诉》（国税函〔2002〕197号）规则的“外经贸部及其授权主管部门同意的项目同意书复印件”修改为“中华人民共和国外商（台港澳侨）出资企业同意证书复印件”。

  二、出口企业（包含外贸企业和出产企业，下同）出口《财政部、国家税务总局关于调整出口货品退税率的告诉》（财税〔2003〕222号）及其他有关文件规则的不予退（免）税的货品，应别离按下列公式计提销项税额。

  销项税额=（出口货品离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

  出口企业以进料加工交易方法出口的不予退（免）税的货品，须依照复出口货品的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或核算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方法出口不予退（免）税货品的，持续予以免税。

  不予退(免）税的货品若为应税消费品，须按现行有关税收方针规则核算交纳消费税。

  三、免税出口卷烟转入本钱的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占悉数销售额的份额核算分摊。核算出口卷烟含税金额的公式如下：

  当出口卷烟同种类型的产品国内销售价格低于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为税务机关公示的计税价格；高于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为实践销售价格。

  四、国外客户推延付出货款或不能付出货款的出口货品，及出口企业以差额结汇方法来进行结汇的进料加工出口货品，凡外汇处理部门出示出口收汇核销单（出口退税专用）的，出口企业可按现行有关法律法规申报处理退（免）税手续。

  五、接受对外修补修配事务的企业，请求处理修补修配收入的退（免）税手续时，须供给其与外商签署的修补修配合同及其他规则的凭据，不再供给出口收汇核销单（出口退税专用）。修补修配收入以出口货品报关单（出口退税专用）上注明的加工费和材料费之和为准，退税率按被修补修配货品的出口退税率履行。

  六、外贸企业采纳作价加工方法从事进料加工复出口事务，未按规则处理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不可以请求处理退（免）税。

  七、出口企业署理其他企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货品报关单（出口退税专用）和署理出口协议，向主管税务机关请求开具署理出口证明，并及时转给托付出口企业。主管税务机关在开具署理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期内对已签发的《署理出口产品证明》进行整理，对出口企业未按规则收齐《出口收汇核销单》的，要函告托付企业所在地的税务机关。托付企业所在地的税务机关须对该批货品按内销纳税。